Налоговый кодекс, действующий на территории Гонконга, требует от всех фирм, имеющих регистрацию в стране, раз в году предоставлять налоговой службе следующие документы:
Документальный отчет о финансах, заранее заверенный у местного аккредитованного аудитора;
Сведения о налогах;
Сведения о служащих, нанятых фирмой.
Первый финансовый этап фирмы, имеющей регистрацию в Гонконге, может составлять от одного года до полутора лет с момента регистрации. Дата его окончательного завершения определяется самой фирмой. Продолжительность дальнейших финансовых этапов составляет один год. Установление даты окончательного завершения отчетов о финансовых работах является очень значимым событием, так как от него непосредственно зависит время подачи декларации о налогах в налоговые органы.
Этап составления отчетов о налогах носит один и тот же характер для всех фирм, имеющих регистрацию на территории Гонконга. Сведения о налогах на доходы необходимо предоставлять в налоговую службу страны с начала апреля нынешнего года и до конца марта следующего.
Компания в Гонконге должна представлять отчет о работающих в фирме людях, начиная с 1 апреля и заканчивая 31 марта. Данный документ содержит сведения о присутствии или отсутствии в фирме наемных работников.
Первую декларацию о налогах необходимо предоставить в налоговые органы не позднее трех месяцев с даты выхода формы для заполнения, где отражены сроки подачи сведений. Данная форма предоставляется фирме налоговой службой по истечении 18 месяцев со дня прохождения фирмой регистрации.
Все дальнейшие декларации о налогах и аудиторскую отчетность о финансах компания в Гонконге обязана предоставлять в налоговые органы каждый год, начиная с даты выхода формы для заполнения, где отражены сроки подачи сведений. Налоговая декларация о доходах должна быть заполнена на основании сведений о финансовых отчетах. Сведения не исправляются даже в случае несовпадения информации о налоговом и финансовом годах. То есть фирма, у которой отчетный этап завершается в январе, в своей декларации о налогах 11/12, отражает доходы, полученные по результатам отчетности о финансах за текущий год. Специальная форма для заполнения предоставляется налоговыми органами после завершения определенного налогового этапа, то есть в конце марта или в начале следующего месяца.
Фирме может предоставляться отсрочка по подаче декларации о налогах и отчетах о финансах в зависимости от сроков завершения финансового этапа. Как правило, программа отсрочек на грядущий год предоставляется налоговыми органами в марте каждого года.
Фирмы, заканчивающие формирование финансовой отчетности в апреле-ноябре текущего года, не могут иметь никаких отсрочек. Они должны предоставить отчетность о доходах и декларацию о налогах с момента выпуска соответствующей формы. Фирмы, заканчивающие формирование финансовой отчетности в декабре или с начала января до конца марта, могут получить отсрочку.
Пример №1. Фирма подготавливает отчет о финансах за определенное время (с начала мая 2010 года до конца апреля следующего). Так как конец апреля считается моментом завершения финансового года, данной фирме не дается отсрочка, поэтому ей необходимо подать отчеты вместе с декларацией о налогах за 2011-2012 год в течение месяца после даты выхода специальной формы.
Пример №2. Фирма подготавливает отчет о финансах за время, прошедшее с начала марта 2011 года до конца февраля следующего года. Так как конец февраля считается моментом завершения финансового года, фирме дается отсрочка до середины ноября 2012 года.
Отчетные сведения о служащих, нанятых фирмой, предоставляются в течение месяца со дня выхода формы для заполнения, выпущенной налоговыми органами.
Компания в Гонконге, не занимающаяся какой-либо деятельностью, обязана предоставлять только декларацию о налогах. Обязательная для других фирм отчетность о финансах может быть опущена до той поры, пока фирма не начнет вести деятельность. С момента своей активности фирма самостоятельно выбирает время окончания финансового года и готовит отчет о финансах за все прошедшее время со дня регистрации. Законодательство Гонконга требует от фирмы, не занимающейся деятельностью, ежегодного предоставления аудированной отчетности, но, как показывает практика, нулевые фирмы этим практически не занимаются. С момента начала деятельности фирма может представлять отчет о финансах со дня своей регистрации и до даты отчета, но весь период не должен превышать трех лет. В данном отчете компания обязательно указывает, что документ не отвечает установленным в Гонконге стандартам.
Как сказано в законе о компаниях, все фирмы, зарегистрированные в Гонконге и обладающие дочерними фирмами, должны подготавливать и предоставлять консолидированный отчет о финансах. Дочерние фирмы представляют собой компании, доля владения в которых составляет более половины процентов. Есть также и дочерние фирмы, доля владения в которых составляет менее половины процентов и, тем не менее, они контролируются фирмой. Фирма ведет контроль над дочерней компанией при соблюдении нескольких правил:
Фирма должна быть способна руководить финансовой и операционной стороной дочерней фирмы;
Фирма самолично может освобождать от должности либо, наоборот, назначать большую часть членов совета руководителей в дочерней компании.
На заседаниях членов совета руководителей дочерней фирмы, фирма обладает большей частью голосов.
Если дочерняя фирма готовит консолидированный отчет о финансах, то главная компания может не подготавливать консолидированную отчетность о финансах. Как показывает практика, большинство фирм не готовят консолидированную отчетность о финансах.
Неподготовка консолидированного отчета о финансах приводит к уклонению от существующего законодательства.
Но данный факт не препятствует предоставлению отчетности. Налоговые службы пропускают подобные отчеты.
Когда финансовая отчетность готовится для подачи в банк или для предоставления потенциальным инвесторам, отчет о финансах с подобным замечанием может быть отклонен. В этом случае для предоставления консолидированного отчета фирме требуется подготовить аудированный отчет дочерней фирмы. Если аудированный отчет не может быть предоставлен дочерней фирмой, гонконгские аудиторы берут на себя проверку отчетности.
Если фирма, зарегистрированная на территории Гонконга, не предоставляет вовремя финансовую отчетность, на неё не налагаются штрафные санкции. Но для предоставления декларации о налогах требуются сведения аудированного отчета о финансах.
Если фирма, зарегистрированная на территории Гонконга, не предоставляет вовремя декларацию о налогах, она нарушает местные законы и на неё налагаются штрафные санкции.
Если налоговая декларация не была сдана в указанный срок, налоговые органы налагают штраф, размер которого составляет сто шестьдесят долларов.
Если налоговая декларация не сдается в течение шести месяцев, налоговые органы налагают штраф, размер которого составляет триста шестьдесят долларов.
Если налоговая декларация не сдается в течение шести месяцев, в фирму приходит письмо от налоговой службы, в котором содержится требование к представителю фирмы явиться в суд, где он должен объяснить причину непредоставления декларации о налогах. Суд может вынести решение о штрафе. Вместе с этой суммой фирма должна будет выплатить сумму налога за весь период отчетности в трехкратном размере.
Если у фирмы в отчете за прошлый год был доход, а в этом году она не предоставляет вовремя декларацию о налогах и отчетность, налоговые органы могут потребовать уплатить авансовый платеж по налогу о доходе (на настоящий момент времени ставка на подобный налог равна 16,5%). Такое возможно, даже если фирма не занимается деятельностью в Гонконге и её дохода не касается налог на прибыль. Ежегодное аудиторское заключение должно отражать сведения о получении фирмой дохода из мест, находящихся за территорией Гонконга.
В случае, если фирмой не подаются декларация о налогах и отчетность о финансах, не выплачиваются штрафные санкции, а её представитель не приходит в суд, налоговые органы вправе продолжать преследование. Если компания пользуется номинальным сервисом, то её номинальным руководителем должна быть рассказана вся финансовая информация фирмы и её информация о бенефициарах. Если же фирмой руководит реальная личность, то она будет преследоваться судом.
Если фирма, зарегистрированная на территории Гонконга, не подает вовремя отчетности о нанятых ею служащих, она нарушает местные законы и на неё могут быть наложены штрафные санкции.
Если отчет о служащих, нанятых фирмой, не был сдан в указанный срок, налоговые органы налагают штраф, размер которого составляет триста пятнадцать долларов. В грядущем году размер штрафа за просрочку будет увеличен.
