Кипр является несомненным лидером для предпринимателей, желающих оптимизировать налоги. Ведь сумма по налогу составляет всего 10 процентов от прибыли компании, к тому же полностью освобождены от налогов сделки с ценными бумагами. Купить оффшор на Кипре желают все больше наших соотечественников. Согласно нормативным актам республики, организации, которые зарегистрированы и осуществляют бизнес на Кипре, представляют следующие документы:
В налоговые и регистрационные органы подается фин. план, подписываемый уполномоченным аудитором;
Декларация о налогах в соответствующие налоговые органы.
Отчетность обязана быть оформлена непосредственно на основании международных правовых актов (IFRS).
В зависимости от того, когда проведены сделки, соответствующие записи должны быть внесены в бухгалтерские книги не позднее 4 месяцев. Счета на оплату выдаются в течение 30 дней.
ВАЖНО! Некоторыми видами экономической деятельности можно заниматься, только получив лицензию. Это касается инвестиций, брокерства, банкинга. В противном случае на директоров фирм может быть заведено уголовное дело.
Организации и фирмы, зарегистрированные и ведущие бизнес на Кипре, обязаны подавать отчетность ежегодно. Периодом является календарный год. В зависимости от того, когда эта организация была создана, в определённом порядке и происходит первая отчетность. Так, если фирма стала работать до 30 июня текущего года, то предоставить первые сведения ей будет необходимо до 31 декабря этого же года. Если фирма зарегистрировалась позже 30 июня, время предоставления первой отчетности меняется. Сведения необходимо будет представить через 12-18 месяцев, то есть до следующего 31 декабря.
Организация до 31 декабря следующего года должна представить необходимые финансовые документы о своей деятельности. Они предоставляются совместно с заключением аудитора. Такой же порядок действует и при представлении документов в налоговую службу.
Например, дата регистрации фирмы 05 мая 2014 года. Отчётным финансовым периодом будет считаться время с 05 мая 2014 г. по 31 декабря 2014. Представить документы в регистрационную палату и налоговую необходимо будет до 31 декабря 2015 года.
Если дата регистрации фирмы 30 сентября 2014 года, отчетным периодом будет считаться время с 30 сентября 2014 г. по 31 декабря 2015 года. А представить финансовые документы нужно будет только до 31 декабря 2016 года.
Если фирма, зарегистрированная на Кипре, не осуществляет свою деятельность, она также должна подавать сведения на общих основаниях. В этом случае отчет о финансовой деятельности и декларация о налогах будут нулевыми.
ВАЖНО! Если на балансе фирмы есть какие-либо инвестиции или торговые марки, это значит, что организация подать нулевую декларацию не сможет.
Если организация, которая зарегистрирована на Кипре, управляет несколькими фирмами, доля управления которыми составляет 50 процентов и более, то она подает в налоговые и регистрирующие органы так называемую консолидированную отчетность.
Фирма имеет право управления дочерней структурой при следующих условиях:
Фирма осуществляет наблюдение и ведет учет внутренней политики учреждения;
Фирма имеет преимущество, назначая на должность руководителя дочерней организации;
Фирма владеет абсолютным большинством голосов в управлении дочерней организации.
Но из этого правила есть исключения. Фирма не отчитывается за «дочку» в следующих случаях:
Если головное предприятие готовит финансовую отчетность в рамках международных стандартов фин.отчетности.
Если группа, к которой примыкает фирма Кипра, считается малой.
Определим понятие малой группы. Для этого выделим основные особенности.
В группу входят учреждения и фирмы, которые не являются общественными.
Результаты деятельности группы должны соответствовать определенным критериям, например, сумма сбережений фирмы на отчетную дату может составлять не более 17,5 миллионов евро. Вторым условием признают, что общий оборот не может превышать 35 миллионов евро. Третье условие - находиться в штате компании могут не более 250 человек.
Наличие хотя бы 2-х из 3-х условий говорит о том, что компания может входить в малую группу.
На практике складывается ситуация, когда компании очень часто не подают консолидированную отчетность, хотя это значительно упрощает понимание финансовых потоков фирмы. В этом случае аудитор при проверке ставит определенную отметку в своем заключении.
С такой заметкой вся финансовая отчетность предоставляется в налоговую службу и регистрационную палату Кипра.
Если сведения с такой заметкой будут предоставляться в банковскую структуру для поиска инвесторов, то такая формулировка может не удовлетворить служащих банка.
Аудит финансовой отчетности проводится каждый год. Осуществляют его следующие организации:
Общественные компании;
Компании, которые предоставляют финансовые отчеты;
Все организации и учреждения, не входящие в понятие малой компании.
Для того, чтобы компания считалась малой, необходимо удовлетворять следующим критериям:
Общее количество ценных бумаг и имущества не более 3,4 миллиона евро;
Общий оборот за год не более 7 миллионов евро;
Общее количество работников за период, подлежащий отчету, составляет не более пятидесяти человек.
При предоставлении документов в налоговые органы на практике обязательно наличие аудиторского заключения. Без него сотрудники налоговой службы могут не принять отчетность. Это правило регламентируется нормами закона о корпоративном налоге. Проверка отчетности проводится аккредитованным и сертифицированным специалистом-аудитором Кипра.
Если фирма, ведущая свою деятельность и зарегистрированная на Кипре, нарушила порядок и сроки предоставления отчетности, она может подвергнуться уголовному преследованию. В этом случае срок могут получить руководители фирмы.
Наказание в виде штрафа предусмотрено за нарушение сроков подачи декларации. Штраф составляет 100 евро, а также начисляется штраф в размере 5 процентов от суммы налога, которая указывается в декларации.
Если фирма получила запрос на представление отчетности от инспектора и не подала необходимые документы, она обязана заплатить штраф в сумме 200 евро.
К тому же за время просрочки начисляются пени (см. таблицу)
|
Год, за который подаётся налоговая декларация |
Пени, % годовых |
|
До 31/12/2006 |
9% |
|
01/01/2001—31/12/2009 |
8% |
|
01/01/2010—31/12/2010 |
5,35% |
|
С 01/01/2011 |
5% |
Сведения о бухгалтерском учете в организации, зарегистрированной и ведущей бизнес на Кипре, должны обновляться каждые 4 месяца. Невыполнение этого условия влечет наложение штрафа в размере 100 евро за каждый квартал с момента нарушения кипрского законодательства.
Такой же штраф в размере 100 евро придется заплатить предпринимателю за невыставление инвойса в течение месяца с момента совершения сделки. Данная сумма будет начисляться за каждый невыписанный документ в течение месяца.
В том случае, если фирма не предоставила вовремя в контролирующие органы свою финансовую отчетность:
Организация не сможет получить на Кипре справку о том, что является налоговым резидентом;
Организация не получит соответствующий сертификат о надлежащем состоянии;
В судебные органы могут обратиться представители налоговой службы с требованием ликвидировать организацию.
Организация не сможет подавать в налоговые органы документы для внесения изменений о компании, уставном капитале, поменять руководителя предприятия, совет директоров и т.п. К тому же такую фирму могут исключить из реестра и впоследствии ликвидировать.
Если организация, осуществляющая свой бизнес на Кипре, является налоговым резидентом, она должна, примерно просчитав возможную полученную прибыль, предоставить в налоговые органы промежуточную декларацию. Такая декларация подается в текущем году до 3 июля, окончательную уточненную декларацию она подает в конце года, т.е. 30-31 декабря.
При подаче декларации необходимо рассчитать предполагаемую прибыль, с нее просчитать налог, который может быть уплачен. Далее налог, в размере 10 процентов от предполагаемой прибыли, необходимо оплатить в следующем порядке.
50 процентов до 31 июля
50 процентов до 31 декабря
После окончательной сдачи отчетности, заверенной аудитором и указания конкретной полученной прибыли, если уплаченная сумма налога окажется больше предполагаемого, налоговые органы после проверки декларации вернут излишне уплаченную сумму налога.
В то же время, если сумма уплаченных заранее налогов окажется менее 75 процентов от фактической, организации-резиденту придется дополнительно уплатить 10 процентов от разницы суммы налога.
Промежуточная документация в налоговый орган может быть и не подана. Тогда налоговая служба посчитает, что фирма не имела дохода. И при предоставлении окончательной декларации, в случае наличия прибыли, предприятию придется доплатить в доход государства еще 10 процентов от суммы начисленного налога.
При своевременной подаче предварительной декларации, но не вовремя уплаченных налогов, предприятию придется дополнительно оплатить 5 процентов годовых от неоплаченной суммы.
